馳援民企的步伐沒有停。

11月16日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施進一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟發(fā)展若干措施的通知》，將進一步促進民營企業(yè)減稅降負放在首要位置，要依法依規(guī)執(zhí)行好小微企業(yè)免征增值稅、小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融機構(gòu)向小微企業(yè)提供貸款的利息收入及擔(dān)保機構(gòu)向中小企業(yè)提供信用擔(dān)保收入免征增值稅等主要惠及民營企業(yè)的優(yōu)惠政策。

而在政策支持下，民企融資或已有所放松。

十大關(guān)鍵點

從國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施進一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟發(fā)展若干措施的通知》(以下簡稱《通知》)來看，下一步減稅降費將從這些方面發(fā)力：

1、不折不扣落實稅收優(yōu)惠政策。各級稅務(wù)機關(guān)要堅決貫徹依法征稅的組織收入原則，堅決不收“過頭稅”，堅決落實減免稅政策。

2、稅務(wù)總局要積極配合有關(guān)部門研究提出降低社保費率等建議，確保總體上不增加企業(yè)負擔(dān)，確保企業(yè)社保繳費實際負擔(dān)有實質(zhì)性下降。

3、稅務(wù)總局要配合有關(guān)部門抓緊研究提出推進增值稅等實質(zhì)性減稅、對小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收免除的建議。

4、進一步清理稅務(wù)證明事項和精簡涉稅資料報送。2018年底前，稅務(wù)總局再取消20項涉稅證明事項。2019年，對民營企業(yè)等納稅人向稅務(wù)機關(guān)報送的資料再精簡25%以上。

5、各級稅務(wù)機關(guān)要持續(xù)更新辦稅事項“最多跑一次”清單。2018年底前，實現(xiàn)50%以上涉稅事項一次辦結(jié);2019年底前，實現(xiàn)70%以上涉稅事項一次辦結(jié)。

6、按照世界銀行《營商環(huán)境報告》的納稅時間標(biāo)準(zhǔn)，在上年度已較大幅度壓縮的基礎(chǔ)上，2018年再壓縮10%以上，并持續(xù)推進為民營企業(yè)等納稅人辦理涉稅事項的提速工作。

7、豐富多元化繳退庫方式，稅務(wù)總局積極研究推動通過第三方非銀行支付機構(gòu)繳納稅費，為從事個體經(jīng)營的民營納稅人辦理繳款提供便利;盡快推進稅收電子退庫全聯(lián)網(wǎng)、全覆蓋。

8、大力支持民營企業(yè)“走出去”。進一步落實好與110個國家和地區(qū)簽署的稅收協(xié)定，積極與主要投資地國家和地區(qū)開展稅收協(xié)定談簽，通過稅收協(xié)定幫助“走出去”民營企業(yè)降低在投資目的地國家和地區(qū)的稅收負擔(dān)，提高稅收爭議解決質(zhì)效，避免重復(fù)征稅。

9、依法為經(jīng)營困難的民營企業(yè)辦理延期繳納稅款。對確有特殊困難而不能按期繳納稅款的民營企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)要通過依法辦理稅款延期繳納等方式，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。

10、積極支持新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)、新模式發(fā)展。各級稅務(wù)機關(guān)要堅持包容審慎監(jiān)管的原則，積極培育民營企業(yè)新興經(jīng)濟增長點，大力支持企業(yè)做大做優(yōu)做強。

減稅降負，推出真金白銀“硬舉措”

11月1日，習(xí)總書記在民營企業(yè)座談會上強調(diào)，民營經(jīng)濟具有“五六七八九”的特征，其中“五”指的就是民營企業(yè)貢獻了50%以上的稅收。民營企業(yè)是國家稅收的重要來源，發(fā)揮減稅政策作用支持民營企業(yè)發(fā)展，是稅務(wù)部門義不容辭的重要職責(zé)。

不折不扣落實稅收優(yōu)惠政策。《通知》將進一步促進民營企業(yè)減稅降負放在首要位置，要求各級稅務(wù)機關(guān)要堅決貫徹依法征稅的組織收入原則，堅決不收“過頭稅”，堅決落實減免稅政策，對符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的民營企業(yè)與其他納稅人一律平等對待。

“一直以來，稅務(wù)部門都堅持對民營企業(yè)一視同仁，今年前三季度，以民營企業(yè)為主體的小微企業(yè)共享受減稅1437億元，同比增長41.3%。”稅務(wù)總局政策法規(guī)司負責(zé)人黃運介紹，《通知》明確，各級稅務(wù)機關(guān)要依法依規(guī)執(zhí)行好小微企業(yè)免征增值稅、小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅等主要惠及民營企業(yè)的優(yōu)惠政策，確保民營企業(yè)應(yīng)享盡享。

穩(wěn)定社會保險費繳費方式。社保費征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)涉及面廣、關(guān)注度高。對于民營企業(yè)普遍關(guān)心的社保費負擔(dān)問題，《通知》進一步明確，稅務(wù)總局將積極配合有關(guān)部門研究提出降低社保費率等建議，確保總體上不增加企業(yè)負擔(dān)，確保企業(yè)社保繳費實際負擔(dān)有實質(zhì)性下降。

積極研究提出減稅政策建議。在落實好現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，如何進一步加大減稅降負力度，讓減稅政策更加“解渴”，同樣是稅務(wù)部門工作的重中之重。

對此，《通知》指出，稅務(wù)總局將配合有關(guān)部門抓緊研究提出推進增值稅等實質(zhì)性減稅、對小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收免除的建議，統(tǒng)籌提出解決稅制改革和推進過程中發(fā)現(xiàn)問題的建議;并且要根據(jù)公開征求意見情況，配合有關(guān)部門抓緊對個人所得稅6項專項附加扣除的政策進行完善。

“我們還將進一步加強稅收政策宣傳輔導(dǎo)力度，做到系統(tǒng)輔導(dǎo)與專題輔導(dǎo)相結(jié)合，動態(tài)編寫、修訂和發(fā)布《稅收優(yōu)惠政策匯編》及分類別的稅收優(yōu)惠指引，幫助包括民營企業(yè)在內(nèi)的廣大納稅人熟悉掌握、用足用好相關(guān)優(yōu)惠政策。”稅務(wù)總局納稅服務(wù)司司長孫玉山介紹。

精準(zhǔn)幫扶，健全紓困解難“暖機制”

當(dāng)前一些民營企業(yè)遇到市場、融資等方面的現(xiàn)實問題，《通知》要求，各級稅務(wù)機構(gòu)要切實發(fā)揮職能作用，積極開展精準(zhǔn)幫扶，助力民營企業(yè)紓困解難。

聽需問難出實招。為進一步暢通稅企溝通渠道，《通知》要求，各級稅務(wù)機關(guān)要會同工商聯(lián)和協(xié)會商會等，經(jīng)常性通過召開座談會等方式，面對面征詢民營企業(yè)意見。

“《通知》的一大亮點，就是要求建立中小企業(yè)跨區(qū)域涉稅訴求受理和解決機制，在稅務(wù)總局和省稅務(wù)局明確專門部門，組織專門力量，集中受理和協(xié)調(diào)解決中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的跨區(qū)域稅收執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、政策執(zhí)行口徑不一致等問題。”北京君邦律師事務(wù)所合伙人李繼泉認為，這對民營企業(yè)來說是個重大利好。

“《通知》明確，各級稅務(wù)機關(guān)要對納稅信用良好、生產(chǎn)經(jīng)營困難的民營企業(yè)，進一步研究針對性、操作性強的稅收幫扶措施，并積極推動納入地方政府的統(tǒng)籌安排中。”饒立新說，對確有特殊困難而不能按期繳納稅款的民營企業(yè)，要通過依法辦理稅款延期繳納等方式，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。

此外，為切實保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營，《通知》強調(diào)要根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況，合理確定增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，切實保障民營企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營所需發(fā)票，嚴禁在發(fā)票領(lǐng)用中對民營企業(yè)設(shè)置不合理限制，除稅收征管法規(guī)定的情形外，不得停供發(fā)票。

助力解決融資難題。資金就像人體的血液，為企業(yè)的發(fā)展帶來生機和活力。針對當(dāng)前不少民營企業(yè)面臨的融資難問題，《通知》要求，各級稅務(wù)機關(guān)要聯(lián)合銀保監(jiān)部門和銀行業(yè)金融機構(gòu)，進一步深入開展“銀稅互動”活動，并由“線下”向“線上”拓展，鼓勵和推動銀行依托納稅信用創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，深化稅務(wù)、銀行信息互通，緩解小微民營企業(yè)融資難題。

政策暖冬

在11月1日的民營企業(yè)座談會，從中央到地方各層面的政策相繼出臺，預(yù)示著未來對民企的支持力度有所增強。

11月8日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于聚焦企業(yè)關(guān)切進一步推動優(yōu)化營商環(huán)境政策落實的通知》通知提出，要推動緩解中小微企業(yè)融資難融資貴問題。人社部等要抓緊制定出臺降低社保費率具體實施辦法，確保總體上不增加企業(yè)負擔(dān)。

同日，中國銀保監(jiān)會主席郭樹清接受專訪時表示，初步考慮對民營企業(yè)的貸款要實現(xiàn)“一二五”的目標(biāo)，即在新增的公司類貸款中，大型銀行對民營企業(yè)的貸款不低于1/3，中小型銀行不低于2/3，爭取三年以后，銀行業(yè)對民營企業(yè)的貸款占新增公司類貸款的比例不低于50%。

11月6日，央行行長易綱表示，針對民企、小微企業(yè)融資難將采用信貸、發(fā)債、股權(quán)融資“三支箭”政策組合，支持民營企業(yè)拓寬融資途徑，幫助民營企業(yè)渡過難關(guān)。

其中，“第一支箭”是將進一步擴大民營企業(yè)債券融資支持工具試點范圍，幫助更多民營企業(yè)通過債券市場獲得融資;第二支箭是信貸支持，也就是綜合運用貨幣信貸政策工具，引導(dǎo)金融機構(gòu)對民營企業(yè)增加信貸投放;“第三支箭”是研究設(shè)立民營企業(yè)股權(quán)融資支持工具，為出現(xiàn)資金困難的民營企業(yè)提供階段性的股權(quán)融資支持。

9月以來，新出臺的各項支持政策進一步向民營經(jīng)濟領(lǐng)域聚集，節(jié)奏顯著加快，推動層級越來越高，各方面逐漸形成合力，而化解民企融資困境、紓解上市公司股票質(zhì)押流動性風(fēng)險是主要著力點。

據(jù)不完全統(tǒng)計，從10月19日資金，相關(guān)部門通過多種方式表達對民企發(fā)展的支持，并推出擴大再貸款再貼現(xiàn)、設(shè)立民企債券融資支持工具、創(chuàng)設(shè)專項資管計劃、鼓勵機構(gòu)發(fā)行專項公司債、加快信貸投放等多項舉措。

證監(jiān)會表示，組織交易所債券市場啟動了信用保護工具試點，探索通過信用增進工具減少投資者購買民營企業(yè)債券的顧慮，支持民營企業(yè)債券融資。首批已推出四單民營企業(yè)信用保護合約，涉及3家非上市民營企業(yè)和1家上市民營企業(yè)。

工信部部長苗圩介紹，工信部將進一步發(fā)揮國家中小企業(yè)發(fā)展基金作用，帶動地方和社會資金擴大小微企業(yè)股權(quán)融資規(guī)模，為更多創(chuàng)新型中小企業(yè)拓展直接融資渠道。同時，推動研究出臺防止大企業(yè)拖欠小微企業(yè)款項的行政法規(guī)。

民企之困

2018年上半年以來，外部環(huán)境變化劇烈，國內(nèi)經(jīng)濟增速逐漸放緩，在經(jīng)濟周期下行的大背景下，民營企業(yè)經(jīng)營遇到了不小的困難。

根據(jù)東北證券(7.47 +1.36%,診股)研報顯示，一是民營企業(yè)的經(jīng)營狀況出現(xiàn)一定程度的惡化，民營企業(yè)利潤以及收入絕對數(shù)額計算得到的增速和統(tǒng)計局公布的增速出現(xiàn)背離，反映出不少民營企業(yè)正在離場，虧損企業(yè)增多，但市場出清速度太快并不利于經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。

二是民營企業(yè)的融資情況出現(xiàn)困難，表現(xiàn)在信用利差持續(xù)走高，目前已達到360BP，超過了2011年下半年的峰值。

三是上市民企大規(guī)模的股權(quán)質(zhì)押面臨平倉風(fēng)險，目前A股全市場3558只股票質(zhì)押市值約在4.55萬億元左右，其中大股東質(zhì)押市值在2.6萬億元左右。2177家民企股票質(zhì)押市值約在3.4萬億元左右，其中大股東質(zhì)押市值約為2.13萬億元左右。

民企融資問題是造成民企經(jīng)營困境的主要原因之一，分別涉及“難”和“貴”兩方面。

東北證券研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前民企的盈利能力雖不及2012年，但融資成本卻更貴，這是此輪債務(wù)“違約潮”的主要原因，更深層次的原因在于去杠桿環(huán)境下國企部門對民企部門的融資擠兌。

東北證券用4年期中票到期收益率來表示國企融資成本。目前，國企融資成本與2012年相當(dāng)，約為5.5%，民企利差則較2012年高出了近0.3個百分點，也就是說，當(dāng)前的民企融資成本較之2012年更貴了。與之相反的是，2012年名義GDP增速中樞在10.5%附近，而2018年二季度時名義GDP增速僅為9.98%，較2012年低了近0.5個百分點。兩者合計相差0.8個百分點，再考慮到方差作用下尾部風(fēng)險進一步放大，近期的民企債務(wù)違約呈現(xiàn)井噴實屬情理之中。

今年民企發(fā)債規(guī)模

在政策支持下，后期民企發(fā)債有望活躍。截至11月19日，民企總體發(fā)債規(guī)模并不是很小。Wind數(shù)據(jù)顯示，今年以來，民企在銀行間和交易所共發(fā)行了1445只債券，主要包括公司債、企業(yè)債、可轉(zhuǎn)債、中期票據(jù)、短融、定向工具、資產(chǎn)支持證券等各種類型。預(yù)計發(fā)行規(guī)模為8322.44億元，而實際發(fā)行了8676.87億元，此外還有部分正在發(fā)行中，還未公布發(fā)行規(guī)模，實際發(fā)行金額會更大一些。

從發(fā)債類型上看，今年以來民企發(fā)行的ABS規(guī)模最大，數(shù)量最多。合計發(fā)行了654只，募資3317.6億元。緊隨其后是短期融資劵，共發(fā)行314只，實現(xiàn)融資2025.5億元。此外公司債、中期票據(jù)等發(fā)行規(guī)模也不小，而民企中企業(yè)債發(fā)行最少，僅有15億元，幾乎可以忽略。如下圖：

民企上市公司發(fā)債情況

進一步細分到民企上市公司來看，Wind數(shù)據(jù)顯示，今年143家上市公司共發(fā)行了341只債券，合計募資2507.04億元，整體規(guī)模也不小。其中金額最大的是康美藥業(yè)(12.76 +3.99%,診股)，今年共發(fā)行了13只債券，涉及公司債、中票和短融，累計發(fā)行182.5億元。此外還有新城控股(27.19 +4.74%,診股)、華夏幸福(25.94 +10.01%,診股)和比亞迪(54.70 +6.11%,診股)等發(fā)債融資均超過100億元。

發(fā)行數(shù)量上，今年共有85家上市公司只發(fā)行了1只債券，平均發(fā)債規(guī)模為5.95億元。而剩余58家發(fā)行2只及以上債券的上市公司，平均發(fā)債規(guī)模達34.5億元。可見各家發(fā)債規(guī)模差距巨大，龍頭企業(yè)融資活躍。

民企上市公司股權(quán)融資情況

股權(quán)融資方面，上市公司主要通過新股IPO、增發(fā)和配股三種方式進行融資。Wind數(shù)據(jù)顯示，今年共有219只個股成功完成股權(quán)融資，共募資3739.95億元，規(guī)模不小。其中新股合計募資516.22億元，而增發(fā)完成3103.55億元規(guī)模最大，此外還有規(guī)模較小的配股融資共實施了120.18億。可見民營上市公司股權(quán)融資主要集中在增發(fā)上，若沒有再融資新規(guī)的限制，其規(guī)模有望更大。

綜上來看，對比民企上市公司發(fā)債融資和股權(quán)融資，股權(quán)融資依然是大于同期的各類債券融資。今年以來股權(quán)融資大于發(fā)債融資1000多億，但兩者差距已經(jīng)在縮小了。在政策支持下，優(yōu)質(zhì)民企發(fā)行債券有望出現(xiàn)較大的改善，發(fā)債融資規(guī)模有望大幅增長。早期股權(quán)融資獨大的局面或被取代，股權(quán)融資和債券融資有望并駕齊驅(qū)，值得關(guān)注。

國家稅務(wù)總局關(guān)于實施進一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟發(fā)展若干措施的通知

國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：

黨中央、國務(wù)院高度重視民營經(jīng)濟發(fā)展。習(xí)近平總書記在最近召開的民營企業(yè)座談會上發(fā)表了十分重要的講話，對支持民營企業(yè)發(fā)展并走向更加廣闊舞臺作出重要指示，為稅收工作更好地服務(wù)民營經(jīng)濟發(fā)展提出了明確要求、提供了根本遵循。近年來，稅務(wù)部門認真落實黨中央、國務(wù)院決策部署，在積極推動民營經(jīng)濟發(fā)展壯大方面發(fā)揮了應(yīng)有作用。為深入貫徹落實習(xí)近平總書記重要講話精神，切實履行好稅務(wù)部門職責(zé)，現(xiàn)就進一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟發(fā)展提出如下措施：

一、認真落實和完善政策，促進民營企業(yè)減稅降負

(一)不折不扣落實稅收優(yōu)惠政策。各級稅務(wù)機關(guān)要堅決貫徹依法征稅的組織收入原則，堅決不收“過頭稅”，堅決落實減免稅政策。對符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的民營企業(yè)與其他納稅人一律平等對待，確保優(yōu)惠政策落實到位。要依法依規(guī)執(zhí)行好小微企業(yè)免征增值稅、小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融機構(gòu)向小微企業(yè)提供貸款的利息收入及擔(dān)保機構(gòu)向中小企業(yè)提供信用擔(dān)保收入免征增值稅等主要惠及民營企業(yè)的優(yōu)惠政策，持續(xù)加大政策落實力度，確保民營企業(yè)應(yīng)享盡享。

(二)穩(wěn)定社會保險費繳費方式。稅務(wù)總局要積極配合有關(guān)部門研究提出降低社保費率等建議，確保總體上不增加企業(yè)負擔(dān)，確保企業(yè)社保繳費實際負擔(dān)有實質(zhì)性下降。各級稅務(wù)機關(guān)在社保費征管機制改革過程中，要確保繳費方式穩(wěn)定，積極配合有關(guān)部門合理編制體現(xiàn)減費要求的社保費收入預(yù)算，嚴格按照人大審議通過的預(yù)算負責(zé)征收。對包括民營企業(yè)在內(nèi)的繳費人以前年度欠費，一律不得自行組織開展集中清繳。

(三)積極研究提出減稅政策建議。稅務(wù)總局要配合有關(guān)部門抓緊研究提出推進增值稅等實質(zhì)性減稅、對小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收免除的建議，統(tǒng)籌提出解決稅制改革和推進過程中發(fā)現(xiàn)問題的建議;要根據(jù)公開征求意見情況，配合有關(guān)部門抓緊對個人所得稅6項專項附加扣除的政策進行完善。各省稅務(wù)局要圍繞進一步加大減稅力度，深入組織開展調(diào)查研究，積極提出有針對性、切實可行的意見建議。

(四)加強稅收政策宣傳輔導(dǎo)。各級稅務(wù)機關(guān)要充分運用納稅人學(xué)堂等載體，專門組織開展面向民營企業(yè)的政策輔導(dǎo)。對面上普遍適用的政策要進行系統(tǒng)輔導(dǎo)，對重要專項政策要進行專題輔導(dǎo)，對持續(xù)經(jīng)營的民營企業(yè)要及時開展政策更新輔導(dǎo)，對新開辦的民營企業(yè)要及時送政策上門，幫助企業(yè)及時了解、充分適用。稅務(wù)總局要持續(xù)做好稅收政策文件清理和稅收政策視頻解讀，動態(tài)編寫、修訂和發(fā)布《稅收優(yōu)惠政策匯編》及分類別的稅收優(yōu)惠指引，并在12366納稅服務(wù)平臺開辟稅收優(yōu)惠政策專題欄目，幫助包括民營企業(yè)在內(nèi)的廣大納稅人熟悉掌握、用足用好相關(guān)優(yōu)惠政策。

(五)強化稅收政策執(zhí)行情況反饋。稅務(wù)總局和各省稅務(wù)局要進一步健全和落實稅收政策執(zhí)行情況反饋機制。各基層稅務(wù)機關(guān)要充分發(fā)揮直接面對納稅人的優(yōu)勢，深入民營企業(yè)征詢意見并及時反饋，特別是對操作性不強、獲益面受限等政策，要積極研究提出簡明易行好操作的改進完善建議。

二、持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，增進民營企業(yè)辦稅便利

(六)開展新一輪大調(diào)研大走訪活動。結(jié)合國稅地稅征管體制改革，深入開展“新機構(gòu) 新服務(wù) 新形象”活動。在前期工作基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局再組織開展新一輪針對民營企業(yè)的大調(diào)研、大走訪活動，深入民營企業(yè)廣泛收集涉稅訴求，聽取意見建議并認真梳理分析，對反映較多的問題，統(tǒng)一出臺措施進行解決，推動稅收管理和服務(wù)朝著更貼近民營企業(yè)需求、更順應(yīng)民營企業(yè)關(guān)切的方向不斷優(yōu)化升級。

(七)精簡壓縮辦稅資料。進一步清理稅務(wù)證明事項和精簡涉稅資料報送。2018年底前，稅務(wù)總局再取消20項涉稅證明事項。2019年，對民營企業(yè)等納稅人向稅務(wù)機關(guān)報送的資料再精簡25%以上;簡并優(yōu)化增值稅、消費稅等納稅申報表，并推進實施增值稅申報“一表集成”、消費稅“一鍵申報”。

(八)拓寬一次辦結(jié)事項。各級稅務(wù)機關(guān)要持續(xù)更新辦稅事項“最多跑一次”清單。2018年底前，實現(xiàn)50%以上涉稅事項一次辦結(jié);2019年底前，實現(xiàn)70%以上涉稅事項一次辦結(jié)。

(九)大幅簡化辦稅程序。探索推行納稅申報“提醒糾錯制”。在稅務(wù)注銷等環(huán)節(jié)推行“承諾制”容缺辦理，凡符合條件的民營企業(yè)等納稅人，如相關(guān)資料不全，可在其作出承諾后，即時辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。簡化稅務(wù)注銷辦理流程，稅務(wù)總局配合有關(guān)部門編制和公布統(tǒng)一的企業(yè)注銷操作指南。

(十)繼續(xù)壓縮辦稅時間。按照世界銀行《營商環(huán)境報告》的納稅時間標(biāo)準(zhǔn)，在上年度已較大幅度壓縮的基礎(chǔ)上，2018年再壓縮10%以上，并持續(xù)推進為民營企業(yè)等納稅人辦理涉稅事項的提速工作。2018年底前，實現(xiàn)無紙化出口退稅申報覆蓋所有地域和所有信用評級高、納稅記錄良好的一類、二類出口企業(yè)，將審核辦理出口退稅的平均時間從目前13個工作日壓縮至10個工作日。

(十一)積極推進電子辦稅和多元化繳退庫。整合各地面向納稅人的網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，2018年底前，推出實施全國范圍規(guī)范統(tǒng)一的優(yōu)化版電子稅務(wù)局，實現(xiàn)界面標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、財務(wù)報表轉(zhuǎn)換等關(guān)鍵創(chuàng)新事項統(tǒng)一的優(yōu)化版電子稅務(wù)局，進一步拓展“一網(wǎng)通辦”的范圍。豐富多元化繳退庫方式，稅務(wù)總局積極研究推動通過第三方非銀行支付機構(gòu)繳納稅費，為從事個體經(jīng)營的民營納稅人辦理繳款提供便利;盡快推進稅收電子退庫全聯(lián)網(wǎng)、全覆蓋，實現(xiàn)申報、證明辦理、核準(zhǔn)、退庫等業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦理，提高資金退付和使用效率，增強民營企業(yè)等納稅人的資金流動性。加強稅收信息系統(tǒng)整合優(yōu)化工作，進一步提高信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性和辦稅服務(wù)質(zhì)效。

(十二)大力支持民營企業(yè)“走出去”。進一步落實好與110個國家和地區(qū)簽署的稅收協(xié)定，積極與主要投資地國家和地區(qū)開展稅收協(xié)定談簽，通過稅收協(xié)定幫助“走出去”民營企業(yè)降低在投資目的地國家和地區(qū)的稅收負擔(dān)，提高稅收爭議解決質(zhì)效，避免重復(fù)征稅。充分運用好國際稅收合作機制和平臺，深入推進“一帶一路”稅收合作長效機制建設(shè)，為民營企業(yè)擴大在沿線國家和地區(qū)投資提供有力支持。稅務(wù)總局適時更新完善《“走出去”企業(yè)稅收指引》，在目前已發(fā)布81份國別稅收投資指南的基礎(chǔ)上，2018年底前，再更新和發(fā)布20份左右，基本覆蓋“一帶一路”重點國家和地區(qū)。各地稅務(wù)機關(guān)要積極幫助“走出去”民營企業(yè)利用稅收協(xié)定、國際稅收合作機制維護自身合法權(quán)益，用好委托境外研發(fā)費用企業(yè)所得稅加計扣除、企業(yè)境外所得稅綜合抵免等政策，切實減輕稅收負擔(dān)。

三、積極開展精準(zhǔn)幫扶，助力民營企業(yè)紓困解難

(十三)健全與民營企業(yè)常態(tài)化溝通機制。各級稅務(wù)機關(guān)要會同工商聯(lián)和協(xié)會商會等部門，進一步擴展稅企雙方溝通渠道和平臺。要經(jīng)常性通過召開座談會等方式，面對面征詢民營企業(yè)意見，及時回應(yīng)關(guān)切。稅務(wù)總局通過12366納稅服務(wù)熱線、12366納稅服務(wù)平臺等渠道在全國范圍組織開展民營企業(yè)需求專項調(diào)查。

(十四)建立中小企業(yè)跨區(qū)域涉稅訴求受理和解決機制。在稅務(wù)總局和省稅務(wù)局明確專門部門，組織專門力量，集中受理和協(xié)調(diào)解決中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的跨區(qū)域稅收執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、政策執(zhí)行口徑不一致等問題。

(十五)依法為經(jīng)營困難的民營企業(yè)辦理延期繳納稅款。各級稅務(wù)機關(guān)對生產(chǎn)經(jīng)營困難、納稅信用良好的民營企業(yè)，要進一步研究針對性、操作性強的稅收幫扶措施，并積極推動納入地方政府的統(tǒng)籌安排中，幫助其實現(xiàn)更好發(fā)展。對確有特殊困難而不能按期繳納稅款的民營企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)要通過依法辦理稅款延期繳納等方式，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。

(十六)切實保障納稅人正常經(jīng)營的發(fā)票需求。根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況，合理確定增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，切實保障民營企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營所需發(fā)票，嚴禁在發(fā)票領(lǐng)用中對民營企業(yè)設(shè)置不合理限制。進一步推行電子發(fā)票。持續(xù)擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票范圍。對民營企業(yè)增值稅異常扣稅憑證要依法依規(guī)進行認定和處理，除稅收征管法規(guī)定的情形外，不得停供發(fā)票。

(十七)深化“銀稅互動”助力民營企業(yè)便利融資。各級稅務(wù)機關(guān)要聯(lián)合銀保監(jiān)部門和銀行業(yè)金融機構(gòu)，進一步深入開展“銀稅互動”活動，并由“線下”向“線上”拓展，鼓勵和推動銀行依托納稅信用創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，深化稅務(wù)、銀行信息互通，緩解小微民營企業(yè)融資難題。

(十八)積極支持新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)、新模式發(fā)展。各級稅務(wù)機關(guān)要堅持包容審慎監(jiān)管的原則，積極培育民營企業(yè)新興經(jīng)濟增長點，大力支持企業(yè)做大做優(yōu)做強。切實執(zhí)行好跨境電商零售出口“無票免稅”政策，落實鼓勵外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)發(fā)展的措施，積極支持市場采購貿(mào)易方式發(fā)展，不斷研究完善適應(yīng)新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)、新模式發(fā)展要求的稅收政策、管理和服務(wù)措施，助力民營企業(yè)增強創(chuàng)新能力和核心競爭力。

四、嚴格規(guī)范稅收執(zhí)法，保障民營企業(yè)合法權(quán)益

(十九)加強稅收規(guī)范性文件的公平競爭審查。制定稅收規(guī)范性文件要充分評估可能產(chǎn)生的經(jīng)濟、社會等各方面綜合影響，對違反公平競爭審查要求、可能不利于民營企業(yè)發(fā)展的，應(yīng)調(diào)整完善或不予出臺。各級稅務(wù)機關(guān)在稅收規(guī)范性文件清理中，對有違市場公平競爭的內(nèi)容，要一律修改或廢止。

(二十)進一步規(guī)范稅務(wù)檢查。各級稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查中，必須做到民營企業(yè)與其他企業(yè)一視同仁，堅持“無風(fēng)險不檢查、無審批不進戶、無違法不停票”。對正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)要少打擾乃至不打擾，避免因為不當(dāng)征稅導(dǎo)致正常運行的企業(yè)停擺。除舉報等違法線索明顯的案件外，一律運用稅收大數(shù)據(jù)開展評估分析發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險后，采取稅務(wù)檢查措施。對涉稅事項需要到企業(yè)實地了解核查的，必須嚴格履行審批程序。

(二十一)妥善處理依法征管和支持企業(yè)發(fā)展的關(guān)系。以最嚴格的標(biāo)準(zhǔn)防范逃避稅，為守法經(jīng)營的民營企業(yè)等納稅人營造公平競爭的環(huán)境。不斷健全以稅收風(fēng)險為導(dǎo)向、以“雙隨機一公開”為基本方式的新型稽查監(jiān)管機制。堅決依法打擊惡意偷逃稅特別是沒有實際經(jīng)營業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”和沒有實際出口只為騙取出口退稅的“假出口”。嚴格落實行政處罰法有關(guān)規(guī)定，對民營企業(yè)等納稅人有主動消除或者減輕違法行為危害后果等情形的，依法從輕或者減輕行政處罰;對違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，依法不予行政處罰。

(二十二)充分保障民營企業(yè)法律救濟權(quán)利。抓緊研究建立納稅人訴求和意見受理快速反應(yīng)機制。稅務(wù)總局在12366納稅服務(wù)熱線設(shè)立專線，受理民營企業(yè)納稅人的稅收法律咨詢、投訴舉報等。各級稅務(wù)機關(guān)對民營企業(yè)反映的執(zhí)法問題、提出的行政復(fù)議申請要積極依法受理、及時辦理。對民營企業(yè)因經(jīng)營困難一時無力繳清稅款、滯納金或無法提供擔(dān)保等原因，不符合行政復(fù)議受理條件的，復(fù)議機關(guān)在依法處理的同時，要甄別情況，發(fā)現(xiàn)主管稅務(wù)機關(guān)稅收執(zhí)法行為確有錯誤的，應(yīng)及時督促其依法糾正。

(二十三)加強稅收執(zhí)法監(jiān)督。全面推行稅務(wù)行政執(zhí)法公示制度、稅收執(zhí)法全過程記錄制度、重大稅收執(zhí)法決定法制審核制度。統(tǒng)籌加大稅收執(zhí)法督察力度，強化執(zhí)法責(zé)任追究，堅決查處稅務(wù)人員簡單粗暴執(zhí)法、任性任意執(zhí)法、選擇執(zhí)法、情緒執(zhí)法等行為，堅決查處稅務(wù)人員吃拿卡要等損害民營企業(yè)等納稅人利益的不正之風(fēng)。

五、切實加強組織實施，確保各項措施落實見效

(二十四)加強黨的領(lǐng)導(dǎo)。各級稅務(wù)機關(guān)黨委要高度重視支持和服務(wù)民營經(jīng)濟發(fā)展工作。黨委書記是第一責(zé)任人，要親自組織、親自部署、親自過問，統(tǒng)籌研究工作安排并認真抓好督導(dǎo)落實。各級稅務(wù)機關(guān)黨委在年度工作報告中，要專門就支持和服務(wù)民營經(jīng)濟發(fā)展工作情況進行報告，認真總結(jié)經(jīng)驗和不足，自覺接受評議和監(jiān)督，促進工作不斷改進、不斷提高。

(二十五)細化工作落實。稅務(wù)總局辦公廳要加強對各項措施落實情況的督辦，并納入績效考核;各司局要結(jié)合分管工作，明確責(zé)任分工，一項一項組織實施，對標(biāo)對表加以推進，確保按時保質(zhì)落實到位。各省稅務(wù)局要結(jié)合自身實際，進一步細化實化支持和服務(wù)民營經(jīng)濟發(fā)展的具體辦法，層層壓實責(zé)任，一級一級抓好貫徹落實。特別是在地方黨委、政府制定出臺支持民營經(jīng)濟發(fā)展的措施時，要積極承擔(dān)應(yīng)盡職責(zé)，根據(jù)當(dāng)?shù)孛駹I經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和需求，主動依法提出稅收支持措施，不斷創(chuàng)新工作方法，拓展服務(wù)手段，增強工作的針對性。

(二十六)務(wù)求實效長效。支持和服務(wù)民營經(jīng)濟發(fā)展是一項長期任務(wù)。各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必常抓不懈，融入日常工作常抓常新、常抓常進。在落實已有措施的基礎(chǔ)上，要不斷謀劃和推出新的舉措;在取得積極效果的基礎(chǔ)上，要不斷深化和拓展新的成效;在積累有益經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，要不斷完善和豐富新的制度安排，確保支持和服務(wù)民營經(jīng)濟發(fā)展有實招、顯實效、見長效。

各級稅務(wù)機關(guān)要以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，從講政治的高度，堅定不移強化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，不折不扣抓好工作落實，以助力民營企業(yè)發(fā)展壯大的積極成效，促進經(jīng)濟活力不斷增強和現(xiàn)代化經(jīng)濟體系建設(shè)深入推進，為服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展作出新的貢獻。工作中的經(jīng)驗做法和意見建議，要及時向稅務(wù)總局(政策法規(guī)司)報告。

國家稅務(wù)總局

2018年11月16日